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纳税筹划是指通过对涉税业务进行一系列的策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。投资人想要利用个人独资企业或一人公司的组织形式进行税收筹划，除了要考虑民商法中规定的注册资金、责任承担、企业性质等区别外，还要重点考察所得税涉及的以下两种情形：
不同组织形式适用的税法、税率不同
个人独资企业需要参照个体户生产经营所得，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额来核算应纳税所得额，再适用五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
一人公司则以权责发生制为原则，以收入总额减去准扣项目（包括成本、费用、税金、损失）的余额来核算应纳税所得额，再适用比例税率计算应缴企业所得税。通常税率为25%，但当工业企业年度应纳税所得额少于30万元、从业人数少于100人、资产总额少于3 000万元，以及年度应纳税所得额少于30万元、从业人数少于80人、资产总额少于1 000万元的其他企业在从事国家非限制和禁止行业时,www.zj-kfp.com,www.zj-kfp.com，以小型微利企业对待，可适用20%的税率,www.dknjfp.com；国家重点扶持的高新技术企业可适用15%的税率。
假设甲个人独资企业（简称甲企业）和乙一人公司（简称乙公司）都是普通行业的小规模生产企业，二者年度应纳税所得额等同，分别为5 000元、10 000元、30 000元、50 000元、100 000元、200 000元和300 000元时，应纳所得税分别为：
表1 个人独资企业和一人公司的所得税纳税额比较 单位：元
甲企业 乙公司
5 000×5%�2505 000×20%�1 000
10 000×10%－250�75010 000×20%�2 000
30 000×20%－1 250�4 75030 000×20%�6 000
50 000×30%－4 250�10 75050 000×20%�10 000
100 000×35%－6 750�28 250100 000×20%�20 000
200 000×35%－6 750�63 250200 000×20%�40 000
300 000×35%－6 750�98 250300 000×20%�60 000
当甲、乙应纳税所得额在30 000～50 000元之间时，存在一个纳税额等值点，此时甲企业适用30%的税率，假设该应纳税所得额为x,则可以得出x×30%－4 250�x×20%， x�42 500。因此，当应纳税所得额低于42 500元时，个人独资企业比一人公司缴纳的所得税少，高于42 500元时则反之。依照同样方法，可以计算出当一人公司属于适用25%税率的普通企业和15%税率的高新技术企业时，应纳税所得额分别以85 000元和25 000元为界。
需要注意的是，实际纳税时个人独资企业的投资人无需为自己从企业中分到的收益另外缴纳所得税,稀土资源税4月起大幅提高 价格面临再次上涨；而一人公司的投资人除了为公司利润缴纳企业所得税外，还要为自己从公司中分到的税后收益缴纳个人所得税（投资人为自然人，适用股息、利息、红利一项）或企业所得税（投资人为法人，适用股息、红利等权益性投资收益一项）。因此，对个人独资企业和一人公司进行所得税比较时，应纳税所得额的实际基点比上述基点还要高一些。
利用企业的组织形式实现纳税筹划是每个纳税主体必须考虑与分析的。这就要求投资人在确定组织形式前充分做好调研工作，收集经营投资所在地和关联方所在地的相关经济、法律以及行业状况等信息，模拟计算综合税负，分析税负风险，为选择具体组织形式做好准备工作。调研内容主要包括不同地区、不同经营模式适用的法规政策差异和同一经营主体对同一经济行为适用法规政策的差异,www.sd-kfp.com，尤其是各类减免税措施。这样才能使投资人领先一步，用税务的长远眼光赢在起跑线上。
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